Nota de actualización: este artículo se basa en el Código Fiscal de la Federación vigente desde el 1 de enero de 2026 y en el Paquete Económico 2027, que está en proceso legislativo. Lo actualizaremos si hay cambios en el texto final.
Hasta hace poco, comprarle a un proveedor que factura operaciones simuladas era un problema que se descubría tarde y se arreglaba con una declaración complementaria. Hoy ya no es así. Con la reforma de 2026, entender qué son los EFOS y EDOS y revisar a tus proveedores dejó de ser una buena práctica y se volvió una protección básica para tu empresa o para los clientes de tu despacho.
Para 2027, el gobierno anticipa más fiscalización sobre este tema. Aquí te explicamos qué significa cada término, qué pasa si un proveedor cae en la lista del SAT y cómo armar un sistema sencillo para no quedar expuesto.
¿Qué son los EFOS y EDOS?
- EFOS (empresa que factura operaciones simuladas): es quien emite facturas sin tener la capacidad real de vender esos bienes o prestar esos servicios. Por ejemplo, no tiene empleados, activos, infraestructura ni domicilio que respalden lo que factura.
- EDOS (empresa que deduce operaciones simuladas): es quien recibe esas facturas y las usa para deducir o acreditar impuestos.
El punto clave es que puedes convertirte en EDOS sin saberlo. Basta con comprarle a un proveedor que después el SAT identifique como EFOS. Por eso el riesgo vive en tu cadena de suministro, no solo en tu contabilidad.
Lo que cambió en 2026 y por qué importa para 2027
El artículo 69-B del Código Fiscal sigue siendo la base: el SAT presume que un contribuyente simula operaciones, lo publica y, si no se desvirtúa, lo incluye en la lista definitiva. La reforma vigente desde 2026 agregó herramientas más rápidas y sanciones más duras:
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Concepto |
Qué establece |
Plazo clave |
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CFDI de operaciones reales (art. 29-A, fr. IX) |
Las facturas deben amparar operaciones que existan realmente |
— |
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Auditoría exprés (art. 49 Bis) |
El SAT verifica si las facturas de un emisor son reales; mientras tanto, se suspende su facturación |
Máximo 24 días hábiles; 5 días hábiles para presentar pruebas |
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Corrección de quien recibió facturas falsas |
Debe presentar declaraciones complementarias para quitar sus efectos fiscales |
30 días naturales desde la publicación |
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Restricción del sello digital (art. 17-H Bis) |
Si no corriges, el SAT puede restringir tu certificado y ya no podrás facturar |
Hasta regularizarte |
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Delito por facturas falsas (art. 113 Bis) |
Emitir, vender, comprar o usar facturas de operaciones inexistentes |
De 2 a 9 años de prisión |
El crecimiento de la recaudación en 2027 dependerá del combate a “las empresas que facturan operaciones simuladas (EFOS)”. (Stratego, análisis del Paquete Económico 2027)
En la práctica, el riesgo dejó de ser solo fiscal. Hoy un proveedor mal elegido puede dejar a tu empresa sin poder facturar, y eso detiene la operación.
¿Qué hacer si tu proveedor cae en la lista 69-B del SAT?
La respuesta depende de en qué etapa está el proveedor y de si ya usaste sus facturas:
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Situación |
Qué significa |
Qué hacer |
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Proveedor en lista de presuntos |
El SAT sospecha, pero todavía no resuelve; el proveedor tiene 15 días hábiles para defenderse |
Suspende nuevas compras o documenta a fondo cada operación; reúne desde ya la evidencia de materialidad |
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Proveedor en lista definitiva |
El SAT confirmó que sus operaciones se consideran inexistentes |
Tienes 30 días desde la publicación para acreditar que la operación fue real o corregir tu situación fiscal |
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Facturas declaradas falsas por auditoría exprés |
Las facturas no producen efectos fiscales |
Presenta declaraciones complementarias en 30 días naturales para evitar la restricción de tu sello digital |
Acreditar que la operación fue real se conoce como demostrar la materialidad. No basta con la factura y el pago: el SAT pide pruebas de que el bien llegó o el servicio se prestó.
Cómo verificar proveedores en el SAT, paso a paso
Un sistema de revisión no tiene que ser complicado. Lo importante es hacerlo antes de comprar, mantenerlo mientras dure la relación y guardar la evidencia:
- Consulta la lista 69-B del SAT antes de dar de alta a un proveedor y revísala de nuevo cada mes.
- Pide su constancia de situación fiscal y confirma que su actividad corresponda con lo que te va a vender.
- En compras importantes, solicita su opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales.
- Confirma que tenga capacidad real: personal, instalaciones, equipo o inventario acordes a lo que factura.
- Paga siempre por transferencia bancaria a una cuenta a nombre del proveedor.
- Arma un expediente por proveedor con contrato, órdenes de compra, evidencia de entrega, comunicaciones y fotografías.
Señales de riesgo en tus proveedores
Estas señales no prueban nada por sí solas, pero justifican revisar más a fondo:
- Precios muy por debajo del mercado sin una razón clara.
- Proveedores recién creados que facturan montos altos desde el primer mes.
- Domicilios fiscales que no corresponden con una operación real.
- Solicitudes de pagar a terceros o a cuentas que no están a nombre del proveedor.
- Facturas por conceptos genéricos, como “servicios administrativos”, sin entregables concretos.
- Resistencia a firmar contratos o a entregar documentación.
EFOS y EDOS para despachos contables: checklist de cierre
Si llevas la contabilidad de varios clientes, el riesgo se multiplica: basta con un proveedor problemático en un solo cliente. Antes del cierre de 2026, conviene:
- Cruzar la lista de proveedores de cada cliente contra la lista 69-B vigente.
- Identificar las facturas recibidas en el año de proveedores que hoy aparecen como presuntos o definitivos.
- Revisar que las operaciones más grandes tengan expediente de materialidad completo.
- Acordar con cada cliente un proceso mínimo de alta de proveedores para 2027.
- Calendarizar la revisión mensual de la lista para no enterarte cuando ya corrió el plazo.
Llevar esto en hojas de cálculo separadas por cliente es justo donde se pierden los plazos. Tener la contabilidad y los comprobantes de todos tus clientes en un mismo sistema en la nube te ayuda a ubicar rápido qué facturas de qué proveedor hay que revisar.
Conclusión
Los EFOS y EDOS dejaron de ser un tema de auditoría lejana. Desde 2026 existen la auditoría exprés, la restricción del sello digital y penas de hasta 9 años, y para 2027 se espera más fiscalización. La mejor defensa no es reaccionar cuando llega la notificación, sino revisar a los proveedores antes de comprarles y documentar cada operación.
Para tu despacho, este es un servicio de alto valor: proteger a tus clientes de un riesgo que muchas veces no ven. Complementa con nuestras guías de pérdidas fiscales 2027 y de deducción de intereses netos 2027 para tener completo el panorama fiscal del próximo año.
Preguntas frecuentes sobre EFOS y EDOS
¿Qué son los EFOS y EDOS?
Los EFOS son empresas que facturan operaciones simuladas, es decir, emiten facturas sin tener la capacidad real de vender o prestar lo que facturan. Los EDOS son quienes reciben esas facturas y las usan para deducir o acreditar impuestos, aunque no lo hagan de forma intencional.
¿Qué pasa si mi proveedor aparece en la lista 69-B del SAT?
Si tu proveedor aparece en la lista definitiva del artículo 69-B, tienes 30 días desde la publicación para demostrar que la operación fue real o corregir tu situación fiscal con declaraciones complementarias. Si solo aparece como presunto, conviene suspender nuevas compras y reunir desde ya la evidencia de materialidad.
¿Cómo verifico si un proveedor está en la lista 69-B?
Puedes consultar los listados del artículo 69-B en el portal del SAT buscando por RFC o nombre. Lo recomendable es revisarlo antes de dar de alta al proveedor y repetir la consulta cada mes mientras dure la relación comercial.
¿Qué es la materialidad de una operación?
La materialidad es la evidencia de que una operación realmente ocurrió, más allá de la factura y el pago. Incluye contratos, órdenes de compra, evidencia de entrega, comunicaciones con el proveedor y pagos bancarios a su nombre.
¿Qué sanciones hay por usar facturas de EFOS en 2026 y 2027?
Desde 2026, quien no corrija los efectos de facturas declaradas falsas puede sufrir la restricción de su sello digital y perder deducciones y acreditamientos. Además, emitir, vender, comprar o usar facturas de operaciones inexistentes se castiga con 2 a 9 años de prisión.
¿Cuánto tiempo tengo para corregir si recibí facturas falsas?
Si las facturas se declaran falsas mediante la auditoría exprés del artículo 49 Bis, tienes 30 días naturales desde la publicación para presentar declaraciones complementarias. Si el proveedor está en la lista definitiva del 69-B, el plazo es de 30 días desde esa publicación.
¿Sabes si alguno de tus proveedores está en riesgo?
Habla con un especialista de Tesk, una persona real que te contesta al momento, y conoce cómo tener la contabilidad y los comprobantes de todos tus clientes en un solo lugar.
